نوع المقالة : Research Paper
المؤلف
استاذ الاقتصاد والمالية العامة المساعد جامعة شقراء، المملكة العربية السعودية
الملخص
خلال العقود الأخيرة، لاحظ الكثيرين من علماء الاقتصاد، التقدم العلمي المذهل على الساحة الدولية، وخاصة في مجال تكنولوجيا المعلومات والمعرفة، وما ترتب على ذلك من آثار متعددة في كافة مجالات الحياة. في الجانب الاقتصادي أدى هذا التقدم إلى ظهور علم اقتصادي جديد، عرف هذا العلم الجديد باسم الاقتصاد الرقمى. وقد ترتب على تزايد انتشار الاقتصاد الرقمى خاصة بعد الاغلاق الاقتصادي الكبير، الذي نتج عن تفاقم أزمة كورونا، مشكلات وتحديات ضريبية كبيرة للأنظمة الضريبية التقليدية، فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية للأنشطة الاقتصادية الرقمية. من هنا كان البحث الماثل لبيان هذه المشكلات، وكيفية المعالجة الضريبية للأنشطة الاقتصادية الرقمية، خاصة بعد التطورات الدولية؛ التي ترتبت على اتفاق الدول الكبرى على خضوع الشركات الرقمية العملاقة للضرائب، وذلك بعد مباحثات مضنية خلال العقود الماضية.
كما يدعوا البحث إلى تطبيق مبادئ العدالة الضريبية بين الشركات التي تمارس نشاطها في الأنشطة الاقتصادية التقليدية، وتلك التي تمارس نشاطها في الأنشطة الرقمية. كما ينبه البحث الدول النامية والدول العربية لسرعة تعديل نظمها الضريبية وتحديث أجهزتها الضريبية، وذلك حتى تستطيع أخضاع الأنشطة الاقتصادية الرقمية المتزايدة لأحكام نظمها الضريبية. وبالتالي الاستفادة من الإيرادات الضريبية الضخمة، الناتجة عن مزاولة الأنشطة الرقمية في تعزيز جهود التنمية الاقتصادية.
الكلمات الرئيسة
_ أحمد السيد، عبد السلام مصطفى، الاقتصاد المعلوماتي والمعرفة الفنية والإبداع، الناشر الدار الجديدة للنشر والتوزيع عزوز عبد الله رقم 71 زرالدة الجزائر، 2020.
_ الخوري، على محمد، المدفوعات الإلكترونية والعملات الرقمية، مجلس الوحدة الاقتصادية العربية، جامعة الدول العربية القاهرة، 2021.
_ الشمري، محمد جبار طاهر، دور اقتصاد المعرفة في تحقيق النمو الاقتصادي، الغري للعلوم الاقتصادية والإدارية، كلية الإدارة والاقتصاد، جامعة الكوفة العراق، بدون تاريخ.
_ النسور، إياد عبد الفتاح ، أساسيات الاقتصاد الكلى، دار صفاء للنشر والتوزيع عمان الأردن، 2013.
_ صديق، رمضان ، الضرائب في عالم الاقتصاد الرقمى، دار النهضة العربية القاهرة مصر، 2020.
_ صديق، رمضان، الأحكام العامة لقانون الضريبة على الدخل 91 لسنة 2005، دار النهضة العربية القاهرة، 2007.
_ صلاح، محمود أحمد عياد، الاقتصاد الرقمى، دار العلم والإيمان للنشر والتوزيع دسوق كفر الشيخ مصر، 2020.
_ كافي، مصطفى يوسف، النقود والبنوك الإلكترونية، دار مؤسسة رسلان للطباعة والنشر، دمشق سوريا، 2011.
(ثانياً) الرسائل العلمية:
_ فرج، إسماعيل منصور، المعاملة الضريبية لأسلوب التجارة الالكترونية، رسالة دكتوراة كلية الحقوق جامعة القاهرة.
_ زيار، حبيبة؛ بوجميعة، فاطمة، واقع وآفاق الضريبة الالكترونية في الجزائر، رسالة ماجستير، كلية العلوم الاقتصادية، جامعة جيجل الجزائر، 2014.
(ثالثاً) الدوريات المتخصصة:
_ عبد الواحد، السيد عطية، التجارة الإلكترونية، مجلة البحوث القانونية والاقتصادية، كلية الحقوق جامعة المنوفية، المجلد 8 العدد 16، 1999.
_ الشوابكة، ابراهيم كامل، ضريبة المبيعات على التجارة الالكترونية، دراسات علوم الشريعة والقانون، المجلّد ٣٤ ، ملحق 2007، عمادة البحث العلمي الجامعة الأردنية.
_ زواق، الحواس؛ بوعلام، ولهى، الضريبة على التجارة الإلكترونية، جامعة محمد بوضياف المسيلة الجزائر، بدون تاريخ.
_ عبد القادر، بوعزة؛ نرجس، حميمش، نحو حل مشاكل جباية التجارة الإلكترونية في إطار الجهود الدولية، جامعة أحمد دراية، أدرار الجزائر، الناشر بدون، التاريخ بدون.
_ د. باسم أحمد عامر، العملة الرقمية "البيت كوين نموذجاً"، ومدى توافقها مع ضوابط النقود في الإسلام، مجلة جامعة الشارقة للعلوم الشرعية والدراسات الإسلامية الامارات العربية المتحدة، العدد 1 المجلد 16، 2019.
_ الشافعي، جلال الدين عبد الحكيم، التجارة الإلكترونية والضرائب، مجلة البحوث التجارية، كلية التجارة جامعة الزقازيق، المجلد 24 ، العدد 2، 2002.
_ رضوان، رأفت، الضرائب في عالم الأعمال الإلكترونية، مجلة التنمية والسياسات الاقتصادية، المعهد العربي للتخطيط، القاهرة مصر، المجلد 2 العدد 2، 2000.
_ حسين، سلمان، التجارة الالكترونية في الجزائر في ظل تداعيات جائحة كورونا، مجلة دراسات اقتصادية، المجلد 21، العدد 01 السنة 2021.
_ صدوقي، عقيلة؛ معروف، آمال؛ إبراز أهمية الأسواق الافتراضية في التجارة الدولية من خلال عملاق التجارة الالكترونية AMAZO ، مجلة دراسات اقتصادية، المجلد 02 العدد 20 ، 2019، الجزائر.
_ على، عزوز؛ جباية المعاملات الإلكترونية، مجلة الردة لاقتصاديات الاعمال، العدد 01، 2015، جامعة الشلف الجزائر.
_ عواد، قبس حسن، مشكلات فرض وتحصيل الضرائب في عقود التجارة الالكترونية، مجلة الرافدين للحقوق بغداد العراق، المجلد ١٢، العدد ٤٣، ٢٠١٠.
_ يحياوي، نعيمة، التجارة الإلكترونية وآثارها على اقتصاديات الأعمال، المجلة الجزائرية الاقتصادية، عدد 06، جوان 2017.
_ بولنوار، مناد؛ زكريا، إلياس؛ حمزة، سايح؛ سمية، صلعة، الضريبة على التجارة الالكترونية بين الفرض والإعفاء، مجلة اقتصاد المال والأعمال العدد 04، السنة 2020، المركز الجامعي نور البشير البيض، الجزائر.
_ الدمرداش، محمود، مكافحة التجنب الضريبي لأنشطة الاقتصاد الرقمي في النظام الضريبي المصري والسعودي بالتركيز على قانونى ضريبة الدخل والقيمة المضافة، كلية الشريعة والقانون دمنهور جامعة الأزهر، الناشر بدون، التاريخ بدون.
_ الببلاوي، مي؛ عباس، عفاف، التجارة الإلكترونية وتحديات عصر العولمة، مصلحة الضرائب المصرية، بدون تاريخ.
_ البشير مركان، محمد؛ الحلول المقترحة لفرض الجباية على التجارة الإلكترونية في الجزائر، الملتقى الدولي: الاتجاهات الحديثة للتجارة الدولية وتحديات التنمية المستدامة، جامعة الشهيد حمه لخضر، الوادي، الجزائر ديسمبر 2019.
_ عبد المنعم، هبه، قعلول، سفيان، اقتصاد المعرفة، دراسات اقتصادية العدد 51-2019، صندوق النقد العربي أبو ظبي.
_ إسماعيل، هشام، ضرائب التجارة الالكترونية بين الإعفاء والإخضاع، كلية الاقتصاد والعلوم التجارية، جامعة الجلفة الجزائر.
(رابعاً) مراجع الانترنت:
_ الفتلاوى، حيدر مجيد عبود، معوقات فرض الضريبة الجمركية على نشاط التجارة الإلكترونية، كلية الإدارة والاقتصاد جامعة الكوفة العراق، بدون تاريخ، www.docudesk.com .
_ إسماعيل، طارق عبد القادر، الضرائب على الاقتصاد الرقمى في الدول العربية، صندوق النقد العربي، أبو ظبي الأمارات العربية المتحدة، www.amf.amf.org.ae
_ ستيوارت، كاثرين، العملة الرقمية ومستقبل المعاملات، 2017، مؤسسة RAND EUROPE، موقع www.randeurope.org
_ وناس، كريم، الضرائب على الاقتصاد الرقمى في العالم العربي والشرق الأوسط، الاتحاد الدولي للصحفيين، 2020.
Publisher Anthony Bellanger, IFJ General Secretary INTERNATIONAL FEDERATION OF JOURNALISTS –Bruxelles / Belgique, https://www.ifjarabic.org/
_ عبد القادر، مصطفى، مكافحة التجنب الضريبي الدولي في ضوء أنشطة الاقتصاد الرقمي: هل هو ضرورة أم رفاهية؟، المركز المصري للدراسات الاقتصادية، القاهرة، ورقة العمل رقم 195، يونيو 2018. http://www.eces.org.eg/
(خامساً) المراجع الأجنبية:
- Olbert, Marcel and Spengel, Christoph, Taxation in the Digital Economy: Recent Policy Developments and the Question of Value Creation, University of Mannheim, March 2019, Provided in Cooperation with: ZEW - Leibniz Centre for European Economic Research, available at: http://hdl.handle.net/10419/194870.
- Robertson, Hon and Nash, Hon stuart, Options for taxing the digital economy, Policy and Strategy of Inland Revenue, PO Box 2198, Wellington 6140, First published, June 2019.
- Katsufumi, KURIHARA, Taxation on the Digital Economy, Issues on Implementation and Enforcement, Policy Research Institute, Ministry of Finance, Japan, Public Policy Review, Vol.17, No.1, January 2021.
- Lucas-Mas, Cristian Oliver and Junquera-Varela, Raúl Félix, Tax Theory Applied to the Digital Economy: A Proposal for a Digital Data Tax and a Global Internet Tax Agency, The World Bank 1818 H Street NW, Washington, DC 20433, www.worldbank.org.
- Pistone, Pasquale, Weber, Dennis, Taxing the Digital Economy, The EU Proposals and Other Insights, August 2019, Postal address: P.O. Box 20237 1000 HE Amsterdam the Netherlands.
- Rukundo, Solomon, Addressing the Challenges of Taxation of the Digital Economy: Lessons for African Countries, published by The International Centre for Tax and Development at the Institute of Development Studies, Brighton BN1 9RE, UK, 2020, Web: www.ictd.ac/publication.
- Haslehner, Werner and others, Tax and the Digital Economy Challenges and Proposals for Reform, Published by: Kluwer Law International B.V. PO Box 316 2400 AH Alphen aan den Rijn the Netherlands, Website: lrus.wolterskluwer.com.
- HADZHIEVA, Eli, TAX CHALLENGES IN THE DIGITAL ECONOMY. Economic and Monetary Affairs, A policy Department, European Parliament, 2016, www.europarl.europa.eu/studies.
- COLLIN, PIERRE AND COLIN, NICOLAS, Task Force on Taxation of the Digital Economy, JANUARY 2013, Report to the Minister for the Economy and Finance, the Minister for Industrial Recovery, the Minister Delegate for the Budget and the Minister Delegate for Small and Medium-Sized Enterprises, Innovation, and the Digital Economy.
- Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, 2015.
- Corporate tax and the digital economy: position paper update, The National Archives, Kew, London TW9 4DU, this publication is available at www.gov.uk/government/publications, ISBN 978-1-912225-68-2 PU2156.
- UNCTAD: Information Economy Report 2017: Digitalization, Trade and Development, United Nations publication, Sales No. E.17.II.D.8, 2017, New York and Geneva.
)
